小规模纳税人企业系“营改增”最大收益群

央视网(记者杜雨敖 报道)自2012年1月1日起，上海市率先对交通运输业和现代服务业实施“营改增”试点。截至今年6月底，上海共有13.9万户企业纳入“营改增”试点范围，比年初增加了2.1万户，其中，新增试点服务项目的企业1.2万户，新办企业8779户。

小规模纳税人企业成为“营改增”最大受益群体。

小规模纳税人企业“营改增”后实际税率下降

据记者了解，在上海已公布的数据调查显示，有64.1%的受访企业税负减轻或基本不变，24.2%的企业税负下降超过30%。小规模纳税人企业全部实现减负，其中48%的企业税负下降超过40%。小规模纳税人企业成为“营改增”最大受益群体。

这次“营改增”试点涉及的行业中，物流辅助服务业和有形动产租赁服务业受惠最多，分别有82.4%和81.3%的受访企业税负减轻。企业税负减轻的主要原因是小规模纳税人企业“营改增”后实际税率下降。

一般纳税人企业税率虽有所调整，但由于“营改增”使本企业可抵扣进项税增加以及企业生产经营规模扩大使可抵扣进项税增加，实际税负也明显减轻。调查中，有97.8%的税负下降的受访企业是由于“营改增”后上游企业可开出增值税发票或本企业购进设备扩大规模所带来的进项税抵扣增加而使实际税负减轻。9.1万户小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅约40%，成为此次“营改增”改革最大的受益者。

今年上半年，上海电气、上海汽车、上海华谊等25家大型制造业企业集团和部分现代服务业企业集团实施了主辅分离，还有4家也正在筹划中。数据显示，今年上半年在房地产行业负增长的情况下，上海第三产业增加值同比增长10.3%，占全市生产总值的60.4%，比去年同期提高2.6个百分点。

上海市国税局、地税局局长顾炬介绍， “营改增”实现了从“道道征收、全额征税”向“环环征收、层层抵扣”的转换，打通了连接二、三产业增值税抵扣链条，从制度上解决了货物与劳务税制不统一和营业税重复征收问题。

由于在增值税税制下，抵扣项越多，企业要缴纳的增值税越少，因此，“营改增”明显加速了企业的设备更新与改造。对上海1200多户试点企业的调查显示，今年上半年上海这些试点企业的设备更新意愿逐步加强，交通运输业、物流辅助服务企业的设备采购额分别增长了10.8%和171.3%;试点企业市场拓展加快，特别是服务贸易出口国际竞争力提升，上半年试点企业本市客户数同比增长7.2%，外省市客户数同比增长11.6%，境外客户数同比增长3.4%，境外合同金额同比增长30.2%;试点企业吸纳就业人数同比增长8.9%。

部分企业借“营改增”试点东风，增加投入，开拓业务，加大技术改造和创新力度。如某工业机械租赁有限公司，今年新购大量叉车，扩大业务规模，而且由于进项税抵扣额巨大，实际缴纳增值税同比下降98.6%。上海某交通运输控股股份有限公司今年大量购置新车，服务能力升级。“营改增”为企业提供了加大投入、扩展业务的绝好机会，使企业税负减轻，有资金和能力去增加技术改造投入，以扩大规模、提升服务。

上海财经大学公共经济与管理学院教授、中国税务学会理事胡怡建说：“由于增加了下游企业的增值税进项抵扣，‘营改增’其实是改在服务业、惠及工商业。”

“营改增”中仍存在诸多问题

据介绍，58.6%的交通运输业受访企业认为税负增加。主要原因是实际税率的提高，即原来按营业额的3%缴纳营业税改为按增值业务的11%缴纳增值税。虽然进项税抵扣范围已渐趋合理，但企业仍有不清楚、不明确的地方。技术服务业、文化创意服务业、鉴证咨询服务业这些企业原本营业税税率为5%，“营改增”后，增值税税率为6%。由于这些企业成本主要由工资、房租、物业费构成，这部分支出不能作为进项税抵扣，看上去税率调整幅度仅1个百分点，实际上企业税负略有增加。考虑到近几年企业用工、物业成本不断上升的现实，他们认为此次“营改增”试点对企业的实惠不多。

在记者的采访中，不少企业反映，对于试点企业而言，核心问题在于进项税抵扣范围和税率。“营改增”试点已近一年，然而目前仍有相当一部分企业反映除了增值税发票以外，哪种发票或者单据可作进项抵扣，企业未获得明确的统一说法。例如国际航运企业开出的对账单、铁路系统开出的行政收据、海外关联企业提供的提单收据等非增值税专用发票是否可作合法抵扣，企业财务人员表示心中无数。希望税务部门能将抵扣内容或抵扣方式等制成“增值税可抵扣项目”清单，方便企业对照抵扣，合法缴税。

近一年来，试点企业财务人员普遍反映，“营改增”对企业规范财务制度和财务人员的业务能力提出了更高的要求。在试点过程中，经常碰到疑问需要专业部门解释和解答，亟须企业和政府部门信息双向交流。目前税务部门虽然有12366热线和直接联系企业的税务专管员，但对企业碰到的具体问题，仍常常难以给出可操作的或明确的答复。另外，对于政府出台的诸多政策，有许多企业并不知情，也就不能根据企业的实际情况去申请相关补贴、优惠等。

上海某软件有限公司财务人员告诉记者，“营改增”后该企业税负有所增加，但该企业并不知道财税部门有对税负增加企业的税收返还政策，更不知道如何申请，因而使有关政策放空。调查中，多数企业希望健全12366热线服务功能，提高服务效率，并加强网络、微博等各种形式的沟通平台建设，以方便企业向政府部门询问、反映新情况、新问题，能更好地获取政策信息，推动“营改增”试点的顺利实施。

上海某船舶代理有限公司向记者反映，该公司早已达到税收返还的标准。但是由于企业业务量大，涉及发票多，需要准备大量的材料，所以企业并没有每个月都进行申请，而是累积一段时间之后一并申请。在此情况下，虽然企业申请后税金返还的到账时间在1个月以内，但由于申请环节的业务烦杂，企业不方便按月申请，实际上还是对企业的流动资金周转产生了一定的影响。

部分企业还希望通过媒体反映，虽然对税负增加企业的税收返还政策已经落地，但是申请时需要提交的材料很多，给企业带来了许多麻烦。据了解，如遇企业税负增加返还，一般税务部门会提前通知企业打印全部报税清单以申请税收返还。而在以前报税时，企业已经将电子版报税清单提交给税务部门，现在还要再重复报一次。虽然多数企业对税务部门的严谨表示理解，但仍有不少企业希望能进一步简化流程，减少不必要的重复申报，希望只提交一次电子版报税清单。

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网络新闻联播封面报道《“营改增”引领财税体制改革》20130721

No1：  “营改增”试点下月扩至全国 收入归属保持不变

No2：  小规模纳税人企业系“营改增”最大收益群

No3：  专家：“营改增”未来或每年减税三千亿