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增值税城市建设税教育附加费企业所得税资源税土地使用税特别收益金 …… 油价税费比例 28%~30%本报制图吴尚楠
伴随着成品油价格的“三连降”，关于中国成品油价格的税负水平的话题也随之引发。成品油价格中含有哪些税金？成品油价格的税负水平究竟是高是低？税收如何有效调节成品油消费？记者12日采访了相关专家。
成品油价格中含有哪些税金？
从总体上讲，成品油作为商品的一种，价格中所含税金与其他商品价格中所含税金基本一样，例如成品油价格中含有17%的增值税，按照增值税的7%和3%征收的城市建设税和教育附加费。
相比一般商品，成品油价格中还会涉及消费税，消费税的特点是“寓禁于征”，我国目前只针对烟、酒、表、化妆品等特殊商品征收消费税，目前，成品油消费税为：汽油每升1元、柴油每升0.8元。
从石油工业的上游看，除涉及企业所得税、资源税、土地使用税等普通税种外，我国针对石油开采环节还会征收石油特别收益金，国外叫石油暴利税，起征点是每桶55美元，实行5级超额累进税率。“这些税金具体如何转嫁到下游，转嫁多少，在价格中如何反映，要看具体情况，很难具体测算。”中国社科院财贸所研究员张斌说。
成品油税负水平究竟是高是低？
中国成品油的税负水平究竟是高是低？相关专家表示，一个国家的成品油税负水平通常体现了这个国家的能源政策，税负和成品油价格一样，不能简单类比，美国成品油价格中所含的税金比中国低，但和一些注重环保的欧盟国家比，中国成品油税负水平并不高。
中国石油大学能源战略研究院常务副院长王震测算，我国税金占到成品油价格的28%至30%，美国各州虽然有些差别，但平均在12%至13%。
从欧盟国家来看，针对成品油的税费普遍较高，这也是这些国家油价高的主要原因。例如德国增值税和能源税约为成品油零售价的70%，意大利罗马汽油税费占零售价的约60%。
张斌说，各国成品油的税负水平和每个国家能源储量、能源政策等密切相关，也和税制结构有关，例如美国税制主体是个人所得税，增值税、消费税等流转税的比例较低。
税收如何有效调节成品油消费？
“在我国利用税收调节成品油消费这一问题中，确实有一定的矛盾，首先成品油是一种日用消费品，要考虑到老百姓的消费和承受能力；另一方面又要考虑到资源和环境问题，通过税收杠杆调节成品油的合理消费，促进节能减排。”张斌说。
张斌说：“我国通过征收消费税和石油特别收益金等增加财政收益，再将这部分财政收益补贴给出租车、农村客运等行业，发挥税收的政策杠杆作用，目前关键是要贯彻落实好这个政策。”
王震也表示，不应一味评判税负的高与低，关键是要看税收去哪了，这部分税收应更有效地用于治理城市拥堵、环保、清洁能源、替代能源的开发等方面。
王震还说：“从短期来看，针对成品油的税收政策还需要照顾消费者和企业的承受能力，但从长期来看，还是要通过市场手段和价格杠杆来控制过度消费。”
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